Zarządzenie Nr 19/2024 Starosty Głubczyckiego z dnia 29-03-2024 w sprawie przyjęcia zasad (polityki) rachunkowościw Starostwie Powiatowym w Głubczycach
Na podstawie art. 10 oraz art. 17 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 120 z póź. zm.)
§ 1. Księgi rachunkowe Starostwa Powiatowego (dla organu i jednostki) prowadzone i przechowywane są w siedzibie Starostwa w Głubczycach ul. Kochanowskiego 15.§ 2. 1. Za rok obrotowy uważa się rok kalendarzowy tj. okres trwający od 1 stycznia do dnia 31 grudnia .
2. Za okresy sprawozdawcze wchodzące w skład roku obrotowego przyjmuje się:
- dla jednostki budżetowej – miesiąc, za wyjątkiem sprawozdań z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w art. 223, ust. 1 u.o.f.p. – kwartał,
- dla budżetu powiatu – miesiąc.§ 3. Wycenę aktywów i pasywów oraz ustalenie wyniku finansowego zawarto w załączniku nr 1 do niniejszego zarządzenia .§ 4. Wprowadza się niniejszym zarządzeniem:
- zakładowy plan kont dla budżetu Powiatu Głubczyckiego, stanowiący załącznik nr 3,
- wykaz kont syntetycznych zakładowego planu kont dla jednostki budżetowej Starostwa Powiatowego w Głubczycach, stanowiący załącznik nr 4,
- wykaz systemu informatycznego stosowanego w wydziale Finansowo-Budżetowym Starostwa Powiatowego w Głubczycach , stanowiący załącznik nr 2,
- instrukcję w sprawie zasad i trybu przeprowadzania inwentaryzacji w Starostwie Powiatowym w Głubczycach, stanowiącą załącznik nr 5
§ 5. 1. Zapasy materiałów, towarów i produktów gotowych objęte są ewidencją ilościowo-wartościową. 2. Środki trwałe, wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej wyższej lub równej kwocie 10.000,- zł. oraz pozostałe środki trwałe i wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej niższej niż 10.000,- zł. a wyższej niż 300,- zł. objęte są ewidencją ilościowo-wartościową. Pozostałe środki trwałe o wartości początkowej od 150,- zł do 300,- zł (włącznie) objęte są ewidencją ilościową i księgowane są bezpośrednio w koszty. Ustala się dolną granicę wartości części dodatkowych i części peryferyjnych ujmowanych jako zwiększenie wartości księgowej brutto środka trwałego w wysokości 3.500,- zł .
3. Dla środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych o wartości początkowej równej lub wyższej od kwoty 10.000,- zł. odpisy amortyzacyjne dokonywane są stopniowo, metodą liniową. Odpisy amortyzacyjne nalicza się od miesiąca następnego po miesiącu, w którym nastąpiło przyjęcie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.
4. Dla pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o wartości początkowej niższej od kwoty 10.000,- zł. odpisy amortyzacyjne dokonywane są jednorazowo w chwili wydania pozostałego środka trwałego do użytkowania.
5. Otwarcie ksiąg rachunkowych następuje na początek każdego roku obrotowego w ciągu 15 dni. Zamknięcie ksiąg rachunkowych następuje na dzień kończący rok obrotowy, nie później niż w ciągu 3 miesięcy po dniu bilansowym lub na dzień zakończenia działalności. Ostateczne zamknięcie i otwarcie ksiąg rachunkowych następuje najpóźniej w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za rok obrotowy. Zamknięcia ksiąg rachunkowych za dany kolejny miesiąc roku obrotowego dokonuje się nie później niż do 10 dnia następnego miesiąca. Powyższe informacje umożliwiają sporządzenie w terminach obowiązujących jednostkę sprawozdań finansowych oraz innych sprawozdań. Księgi rachunkowe w Starostwie obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą:
- dziennik,
- księgi główne ,
- księgi pomocnicze,
- zestawienie obrotów i sald,
- wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz). Księgi rachunkowe prowadzone są przy użyciu komputera. Księgi rachunkowe podlegają wydrukowaniu nie później niż na koniec okresu obrotowego. Za równoważne z wydrukiem uznaje się przeniesienie treści ksiąg rachunkowych na inny komputerowy nośnik danych, zapewniający trwałość zapisu informacji, przez czas nie krótszy od wymaganego dla przechowywania ksiąg rachunkowych. Do obsługi projektów realizowanych przy udziale środków finansowych w ramach pomocy z Unii Europejskiej służy odrębna ewidencja księgowa, wydzielona w księgach rachunkowych budżetu(organu) oraz jednostki budżetowej (Starostwa). Źródła finansowania oznaczone są czwartą cyfrą dodaną do paragrafu rodzajowego dochodu i wydatku, zgodnie z obowiązującą klasyfikacją budżetową. W dzienniku dokonuje się zapisów zdarzeń gospodarczych, w porządku chronologicznym, celem uzgodnienia jego obrotów z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej. Zapisy w dzienniku są kolejno automatycznie ponumerowane, a sumy zapisów (obroty) liczone są w sposób ciągły. Sposób zapisów w dzienniku zdarzeń gospodarczych umożliwia ich jednoznaczne powiązanie ze sprawozdaniami i zatwierdzonymi dowodami księgowymi oraz zawiera dane pozwalające na ustalenie osoby odpowiedzialnej za wprowadzenie danych. W księdze głównej (ewidencja syntetyczna), dokonuje się zapisów zarejestrowanych uprzednio lub równocześnie w dzienniku zgodnie z zasadą podwójnego zapisu w kolejności chronologicznej. W księgach pomocniczych dokonuje się zapisów będących uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów kont księgi głównej. Jest to wyodrębniony system komputerowych zbiorów danych uzgodniony z zapisami na kontach księgi głównej odpowiadające treści zawartej w art. 16, ust. 1 ustawy o rachunkowości. Księgi pomocnicze prowadzone są dla:
- ewidencji środków trwałych i pozostałych środków trwałych (księga inwentarzowa),
- ewidencja pozostałych środków trwałych objętych ewidencją ilościową,
- ewidencja ilościowo-wartościowa materiałów i towarów,
- ewidencja wynagrodzeń. Środki trwałe użytkowane przez jednostkę na podstawie umowy leasingu nie wprowadza się do ewidencji środków trwałych. W jednostce stosuje się uproszczoną ewidencję leasingu finansowego. Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej oraz danych wprowadzanych na kontach księgi głównej sporządzane jest nie rzadziej niż na koniec miesiąca . Obroty tego zestawienia są zgodne z obrotami dziennika i zawiera :
- symbole oraz nazwy kont ,
- salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obroty za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego,
- sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego. Obroty tego zestawienia są zgodne z obrotami dziennika. Co najmniej na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych sporządza się zestawienie sald wszystkich kont ksiąg pomocniczych.
6. Ogólny zapis klasyfikacji i ujmowania w księgach rachunkowych zdarzeń gospodarczych. Każda operacja gospodarcza udokumentowana dowodem księgowym zapisana jest w księgach rachunkowych w formie „podwójnego zapisu” tj. po stronie Wn i po stronie Ma na odpowiednich kontach, w danym okresie sprawozdawczym, w którym została przeprowadzona. Podstawę zapisów w księgach rachunkowych stanowią dowody księgowe. Dowody księgowe zawierają:
- określenie rodzaju dowodu i jego numer identyfikacyjny (np. numer faktury),
- określenie stron (nazwa, adres) dokonujących operacji gospodarczych,
- opis przeprowadzonej operacji gospodarczej , jej wartość i ilość,
- datę dokonania operacji gospodarczej,
- stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wykazanie miesiąca oraz sposoby ujęcia dowodów w księgach rachunkowych (dekretacja) dokonywane przez osobę upoważnioną. Za dowód księgowy w Starostwie, będący podstawą zapisu na kontach ksiąg rachunkowych uznaje się także:
- zbiorcze zestawienia pojedynczych operacji właściwie udokumentowanych np. raporty kasowe, listy wypłat wynagrodzeń, zestawienia dowodów PZ i RW itp.
- wewnętrzne dowody rozliczeniowe,
- dowody „polecenia księgowania” PK, wystawione przez osobę upoważnioną przez głównego księgowego lub przez niego osobiście w zakresie ujęcia zapisów na kontach takich operacji gospodarczych jak m. in.:
- naliczenie odpisów amortyzacyjnych i umorzeniowych,
- przeksięgowanie kosztów,
- korekty poprzednich zapisów, w celu poprawnego ich ujęcia w wyniku dokonanych analiz sald na poszczególnych kontach,
- naliczenie stosownych odpisów w koszty na podstawie zadeklarowanych wielkości,
- naliczenie wszelkich rozliczeń z budżetami na podstawie deklaracji podatkowych, decyzji i innych. Dowody księgowe ujmuje się w księgach rachunkowych zgodnie z datą wystawienia dowodu pod warunkiem otrzymania przez Wydział Finansowo – Budżetowy do 3 dnia następnego miesiąca. Otrzymane po 3 dniu następnego miesiąca dowody księgowe ujmuje się w księgach rachunkowych zgodnie z datą wpływu . Wyjątkiem od tych zasad są dowody księgowe otrzymane do dnia 18 stycznia roku następnego, które ujmuje się w księgach rachunkowych w miesiącu grudniu tj. w roku którego dotyczą (sprawozdania roczne).
7. Opis zasad klasyfikacji i ujmowania w księgach operacji gospodarczych. Opis zasad klasyfikacji i ujmowania w księgach rachunkowych operacji gospodarczych dotyczy:
- wartości niematerialnych i prawnych,
- środków trwałych,
- środków trwałych w budowie,
- inwestycji długoterminowych,
- rzeczowych składników aktywów obrotowych,
- należności i zobowiązań. Wartości niematerialne i prawne , na koncie tym ewidencjonuje się nabyte prawa majątkowe (licencje, autorskie prawa majątkowe i prawa pokrewne) nadające się do wykorzystania, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności, dłuższy niż rok i przeznaczone do używania na potrzeby jednostki, a także przyjęte do odpłatnego używania prawa majątkowe na mocy innych umów. Środki trwałe zdatne, kompletne i przeznaczone do użytkowania przez jednostkę w okresie powyżej jednego roku o wartości początkowej równej lub wyższej od kwoty 10.000,- zł. Rzeczowe składniki aktywów obrotowych, na koncie tym księguje się zapasy własne materiałów, znajdujące się w magazynach zarówno własnych jak i obcych, w cenie nabycia. Należności i zobowiązania ujmuje się w ewidencji księgowej od dnia ich powstania do dnia ich wygaśnięcia na skutek spłaty, oddalenia w postępowaniu spornym lub egzekucyjnym, umorzenia lub odpisania na skutek przedawnienia albo odpisania jako nieistotnych należności. Na kontach ewidencjonuje się także różnego rodzaju rozliczenia, które powstają w związku z grupowaniem lub wyjaśnianiem określonych kwot np. rozliczenia niedoborów i szkód, zrealizowanych dochodów budżetowych itp. Należności i zobowiązania ujmuje się w księgach w wartości ustalonej przy ich powstaniu, a w przypadku gdy wyrażone są one w walutach obcych ujmuje się je w wartości nominalnej przeliczonej na złoty polski według kursu średniego ustalonego na dzień operacji przez NBP dla danej waluty obcej chyba, że w zgłoszeniu celnym lub innym wiążącym jednostkę dokumencie ustalony został inny kurs, to wówczas według kursu przyjętego w tym dowodzie. Sprawozdania finansowe i budżetowe jednostka sporządza na drukach i zasadach zgodnych z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 11 stycznia 2022 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. 2022 poz.144) oraz rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (t.j. Dz. U. 2020 poz. 342). Roczne sprawozdanie finansowe nie podlega badaniu przez biegłego rewidenta, na podstawie art. 268 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tj. Dz.U. 2023 r. poz. 1270 z póź. zm.). Za błąd istotny uznaje się w jednostce równowartość 5% aktywów bilansu z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Zbiorcze sprawozdania Rb 27S z wykonania planu dochodów budżetowych samorządowej jednostki budżetowej oraz RB 28S z wykonania planu wydatków budżetowych samorządowej jednostki budżetowej za m-ce luty, kwiecień, maj, lipiec, sierpień i październik sporządza się narastająco w terminie do ostatniego dnia miesiąca po okresie sprawozdawczym i pozostają one w jednostce. Sprawozdania z wykonania budżetu powiatu księgowane są miesięcznie, natomiast w przypadku jednostki budżetowej księgowane są sprawozdania roczne pod datą 31 grudnia. Jednostki organizacyjne powiatu przekazują Zarządowi Powiatu sprawozdania finansowe drogą elektroniczną w postaci pliku xml, który tworzy bazę danych wykorzystywaną w celu agregacji sprawozdań w systemie BeSTi@ i w formie dokumentu. Sprawozdanie roczne z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego i sprawozdanie finansowe rozpatruje organ stanowiący j.s.t. do 30 czerwca roku następnego i podejmuje uchwałę w sprawie udzielenia absolutorium organowi wykonawczemu i w sprawie zatwierdzenia sprawozdań finansowych.§ 6. Wykonanie zarządzenia powierza się wszystkim pracownikom Starostwa Powiatowego w Głubczycach.§ 7. Traci moc zarządzenie Nr 15/2018 Starosty Głubczyckiego z dnia 3 kwietnia 2018 r. w sprawie przyjęcia zasad (polityki) rachunkowości z późn. zm.§ 8. Zarządzenie obowiązuje od dnia podjęcia i podlega publikacji w Biuletynie Informacji Publicznej.
Zarządzenie Nr 192024 Starosty Głubczyckiego z dnia 29-03-2024 w sprawie przyjęcia zasad polityki rachunkowościw Starostwie Powiatowym w?Głubczycach.pdf (5,27MB)
Załącznik nr 1 192024.docx (8,89KB)
Załącznik nr 2 192024.docx (416,61KB)
Załącznik nr 3 192024.docx (41,95KB)
Załącznik nr 4 192024.docx (46,21KB)
Załącznik nr 5.1 192024.docx (6,04KB)
Załącznik nr 5.2 192024.docx (6,00KB)
Załącznik nr 5.3 192024.docx (5,97KB)
Załącznik nr 5.4 192024.docx (6,43KB)
Załącznik nr 5.5 192024.docx (7,43KB)
Załącznik nr 5.6 192024.docx (7,43KB)
Załącznik nr 5.7 192024.docx (7,02KB)